En resumen
- El 13 de noviembre de 2026, el DOF publicó el decreto que reforma, adiciona y deroga disposiciones de la Ley del ISR.
- Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2026 tributen en el régimen opcional para grupos de sociedades deberán desintegrarse el 1 de enero de 2027.
- El ISR diferido de esos grupos deberá pagarse a más tardar el 31 de diciembre de 2027; el del tercer ejercicio anterior, a más tardar el 31 de marzo de 2027.
- Desde 2027, las empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos aplicarán límites a sus deducciones y pérdidas fiscales (nuevo Capítulo X).
- Según el texto publicado el 13 de noviembre de 2026, el RESICO para personas físicas tiene un tope de cinco millones de pesos de ingresos anuales.
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El Diario Oficial de la Federación (DOF) publicó el 13 de noviembre de 2026 el decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). El decreto lleva la firma de la presidenta Claudia Sheinbaum Pardo. Estos son los cambios principales, con base en el texto oficial.
Fin del régimen opcional para grupos de sociedades
El decreto deroga el Capítulo VI del Título II de la ley, que contenía el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades. El texto publicado deja derogados sus artículos.
La fracción V del artículo segundo del decreto establece que los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2026 hayan tributado en ese capítulo "deberán desintegrarse el 1 de enero de 2027".
El ISR diferido pendiente de pago deberá enterarse a más tardar el 31 de diciembre de 2027, actualizado. La excepción es el impuesto diferido del tercer ejercicio inmediato anterior, que deberá pagarse a más tardar el 31 de marzo de 2027.
El decreto también da por derogadas las referencias a este régimen en el Código Fiscal de la Federación y en el Reglamento de la Ley del ISR. El SAT queda facultado para emitir reglas de carácter general para aplicar esta disposición.
Nuevo límite a deducciones para empresas con ingresos mayores a 50 millones
El decreto agrega un Capítulo X al Título II: "Del mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las pérdidas fiscales".
Según el nuevo artículo 78-A, aplica a personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos que determinen utilidad fiscal. Estas empresas aplicarán sus deducciones autorizadas y pérdidas fiscales conforme a los límites del nuevo capítulo.
Para los pagos provisionales de 2027, el artículo segundo fija que esas empresas solo podrán disminuir pérdidas fiscales de ejercicios anteriores hasta el resultado de multiplicar por 0.5000 su utilidad fiscal del pago provisional.
Las sociedades que surjan o subsistan por fusión o escisión a partir del 8 de septiembre de 2026 aplicarán el Capítulo X desde el 1 de enero de 2027, salvo excepciones.
¿Quiénes quedan fuera? El artículo 78-E
El nuevo artículo 78-E enumera a los contribuyentes a los que no aplica el Capítulo X. Entre ellos:
- Quienes tributan en el régimen de Coordinados.
- Quienes tributan en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
- Empresas que realizan operaciones de maquila, salvo por ventas en territorio nacional.
- Empresas declaradas en quiebra.
- Empresas con menos de cinco ejercicios fiscales desde su inscripción en el RFC.
- Instituciones de seguros, en las operaciones propias de su objeto.
- Expendedores y distribuidores de gasolinas y diésel con permiso.
En el caso de las empresas nuevas, la autoridad puede negar la excepción si detecta reestructuras hechas solo para aprovecharla.
RESICO: tope de 5 millones de pesos
El decreto reforma el artículo 113-E, del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas. El texto publicado fija como límite que los ingresos del ejercicio anterior no excedan cinco millones de pesos.
Si los ingresos superan esa cantidad en cualquier momento del año, el contribuyente sale del régimen a partir del mes siguiente. Lo mismo ocurre si incumple obligaciones del artículo 113-G o deja de presentar declaraciones. Las autoridades fiscales podrán asignarle el régimen que le corresponda sin que lo solicite.
Quien deje el RESICO podrá volver el ejercicio siguiente si sus ingresos del año anterior no exceden cinco millones de pesos y está al corriente en sus obligaciones.
Qué sigue
El decreto faculta al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para emitir las reglas de carácter general necesarias para aplicar la desintegración de los grupos y el nuevo Capítulo X (artículo 78-F y disposiciones transitorias). Las empresas que tributaban como grupo tienen hasta el 31 de marzo y el 31 de diciembre de 2027 para pagar el impuesto diferido, según el ejercicio.
Esto es información general, no asesoría legal ni fiscal de tu caso.